50个营改增发票处理问题答案

日期：2016/5/16

1、建筑业纳税人外出经营仍需开具外管证，可以在经营地开具发票。

2.5月1日起，原地税营业税发票将停止使用，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。国税局向同级地税局提供六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。

3.6月30日前继续使用地税发票，在国税申报缴纳增值税。

4.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票。

5.营改增项目5月1日前已经缴纳过营业税了，5月1日后补开增值税普通发票不需要再缴纳增值税。

6.其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

7.其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票，除上述项目以外其他个人发生其他应收行为不可代开专票。

8.其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。

9.增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

10.小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

11.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。

12.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

13.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

14.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

15.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。

17.营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。（山东口径）

18.本着不影响现有财政利益格局的原则，建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，独立计算和缴纳税款；对于未在项目所在地办理税务登记的，参照销售不动产的税务办法进行处理，在不动产所在地按照5%进行预缴，在机构所在地进行纳税申报，并自行开具发票，对于不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。（山东口径）

19.建筑企业，选择使用简易计税办法，征收率为3%。同时，可以开具《增值税专用发票》。

20.增值税一般纳税人跨县市提供建筑安装服务，在机构所在地自行开具增值税发票。

21.建安企业老项目选择按一般纳税人计税方法计算增值税的，2016年4月取得的老项目的增值税专用发票4月份认证不能在5月份抵扣。

22.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

23.增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，其销售服务、无形资产或者不动产，如果购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是，对小规模纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产以及应税行为适用免征增值税规定的，不得申请代开增值税专用发票。

24.不动产租赁在选择5%简易征收办法的情况下，可以开具增值税专用发票，一般纳税人可以自行开具，小规模纳税人可以申请代开。

25.房地产开发企业一般纳税人选择按简易征收方式的老项目，可以自行开具5%征收率的专用发票。

26.除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。

27.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可以按照不同税率分别开具。

28.除另有规定外的，不同税率可以在同一张发票上开具。

29.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应应全额开具国税发票，不需要按比例划分后分别开具地税和国税票。

30.物业费及水电费，租赁给其他个人的情况下不能开具增值税专用发票。用于与公司经营有关的事项可以开具增值税专用发票。

31.物业公司代收的水电费，应按销售货物，适用税率开具增值税发票。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票。

32.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

33.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，不可抵扣。

34.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的17%的进项税发票可按规定进行抵扣

35.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项。

36.企业取得劳保用品进项发票，可以按规定抵扣进项税额。

37.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额（除个别地区特殊规定，如北京按照核定抵扣）。

38.购买债券股票支付的手续费，属于证券公司等单位提供的直接收费金融服务，取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额。

39.一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

40.纳税人已开具增值税专用发票的销售行为，如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。

41.门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。

42.国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。

43.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

44.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

45.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

46.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

47.纳税人部分服务以差额作为销售额计算应纳税额，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

48.对于省内跨县（市、区）提供建筑服务的，以公司为纳税主体，由公司统一开具增值税发票，所以建筑工程项目部不需要开具发票，不必购买安装税控设备。

49.纳税人提供建筑服务时，按照工程进度在会计上确认收入，与按合同约定收到的款项不一致时，以按合同约定收到的款项为准，确认销售额。先开具发票的，为开具发票的当天。

50.纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。

作者：小陈税务整理
文章来源：计兮

两票制+营改增：自然人迎来最好时光

群英顾问/何志坚

营改增已由财政部和国家税务总局发文并将于5月1日起全面推行，而两票制则是在4月6日的国务院常务办公会议上明确提出的。两者同时推行将严重影响药品的营销生态，但可以确定这些改变将有两大受益人：大型医药商业公司和医药自然人！

一、医药商业环境的改变

首先来看医药商业环境的变化。做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。药品的发票流将简化为：厂家->商业->医院。

商业环境的变化可以总结为一句话：强者愈强、弱者消亡！具体有以下三点：

1、商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大

2、过票商业必然因无票可过而消亡

3、二级及以下商业将有三种结果：最好的选择是被大型商业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消失。

二、采用代理模式药企的营销组织结构将改变

发票流的改变将导致资金流的改变。资金流将变为：医院->商业->厂家。资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。

商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：

1、如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业但属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三流如何确认到某个代理商名下？

2、如果同一商业的三流也归并到某一个代理商负责，那么不属于该代理商的三流职责存在如何补偿负责商业的该代理商的问题

三、区域总代将面临身份的转变

代理商队伍将发生巨大改变！

首先，区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身份变为纯粹的终端推广职能。

区域总代将面临处理大额佣金、提供大量冲账发票的问题，他们可能：

1、如果能解决冲账发票问题，可以继续保留区域总代地位

2、如果不能解决冲账发票问题，拥有终端资源的区域总代将变为自然人

3、不能解决冲账发票问题又没有终端资源的，要不消失，要不到厂家去谋一份区域管理的工作

四、自然人将迎来最好的发展时机！

自然人消失了或者会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自然人损失收入，这是一个双输的结果。

自然人的优势是拥有终端资源，只要终端需要人去推广，自然人就有自己的市场地位，除此之外，自然人还有以下优势：

1、由于处理佣金的金额小，发票问题容易解决

2、有一定财务处理能力还可以设立公司来更好的解决发票问题

不仅如此，自然人队伍还将扩大：

1、首先，采用代理制的企业如果将代理商变为员工实行自营，将带来巨大的管理风险，包括管理队伍的建设、管理成本的增加等等，而且同样面临冲账发票问题

2、其次，为确保市场稳定，厂家和自然人短期内都会争取保持现状，把冲账发票作为唯一的问题来共同面对和解决，因此自然人队伍会保持不变

3、没有发票处理能力的区域总代或中小代理商将自然转为自然人

4、国家推行的工商注册新的办法更有利于自然人设立公司来合法解决发票问题，而营改增后的环环抵扣更会降低厂家与自然人之间的合法交易成本

5、某些自营队伍的销售代表可能因能够处理发票问题而加入自然人行列

五、自营药企销售队伍的影响

上述第5点提示了建立自营队伍的药企要考虑自己销售队伍的可能变化：

1、自建队伍的销售代表同样面临发票冲账问题

2、代表兼职是一个永远的话题，能够解决发票问题的代表可能更愿意变为自然人，接受更多厂家的产品

3、由于销售代表作为员工设立公司存在关联交易风险，有些厂家更愿意将销售代表变为自然人去设立公司来继续合作推广公司的产品

因此，两票制和营改增的推行，对于有终端资源又有发票处理能力的自然人来说，将会成为各厂家争夺的对象。自然人在两票制及营改增后如何解决发票问题？

信息来源：医药精英俱乐部